Проводка возврат излишне перечисленного подоходного налога в бюджетном учреждении


Дело в том, что налоговый агент просто обязан собрать «чужой» налог и перечислить его в бюджет. Поэтому зачесть «чужой» налог в счет своих собственных обязательств он не имеет права.

Правила возврата НДФЛ налоговому агенту

Правила возврата суммы излишне удержанного налога прописаны в статье 78 Налогового кодекса РФ. Напомним их. Суммы переплаты возвращаются налоговиками по месту учета налогового агента обычно без начисления процентов на эту сумму.

Для возврата переплаты налоговый агент должен подать заявление.

Налоговики указывают, что факт излишней уплаты НДФЛ нужно подтвердить. Для этого им нужно предъявить доказательства: бухгалтерские справки, пояснения, расчетно-платежные ведомости с исправлением ошибки. Об этом также сказано в письме Минфина России от 3 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/76.


Для этого необходимо оформить заявление и обратиться в инспекцию по месту учета (п. 2, 6 ст. 78 НК РФ). Рекомендуемая форма заявления утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-8/[email protected]
Его можно подать на бумажном носителе либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Обратите внимание: представить в ФНС заявление необходимо в течение трех лет со дня уплаты излишней суммы налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Стоит отметить, что возврат переплаты осуществляется налоговым органом только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) по другим соответствующим налогам (пеням, штрафам) (п. 6 ст.

Проводка возврат излишне перечисленного подоходного налога в бюджетном учреждении

Поэтому если первичная справка по форме 2-НДФЛ была представлена налоговикам своевременно, то работодателю не грозит ответственность за непредставление (несвоевременное представление) новой (уточненной) справки по форме 2-НДФЛ.

Выплата НДФЛ работнику

До возврата налоговому агенту из бюджета излишне удержанной и перечисленной с налогоплательщика суммы НДФЛ он вправе вернуть переплату за счет собственных средств.

Разберем на примере, какие проводки по возврату НДФЛ должен составить бухгалтер.

Пример В налогооблагаемый доход работника ошибочно была включена сумма выплаченной ему материальной помощи в размере 4000 руб. В результате с него излишне удержали и перечислили в бюджет НДФЛ в размере 520 руб.
(4000 руб. x 13%).

Проводка возврат излишне перечисленного подоходного налога в бюджетном учреждении в 2018

Вернуть работнику переплату налога организация (как налоговый агент) может за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей, как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам. Если же суммы НДФЛ, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет, недостаточно для возврата работнику переплаты, налоговый агент в течение 10 дней со дня получения заявления от работника должен обратиться в свою налоговую инспекцию Для этого туда подается заявление на возврат излишне удержанной с человека суммы налога.

Обратите внимание: именно на возврат! По мнению финансистов сумма НДФЛ, излишне удержанная с доходов налогоплательщиков и перечисленная в бюджет налоговым агентом, не может быть зачтена в счет исполнения этим агентом его обязанности по уплате налогов (письмо от 23 ноября 2010 г.
№ 03-02-07/1-543).

Проводка возврат излишне перечисленного подоходного налога в бюджетном учреждении в 2019


Январь–май 40 000 руб. 5 200 руб. (40 000 руб. × 13%) Январь–июнь 48 000 руб. 6 240 руб. (48 000 руб. × 13%) Январь–июль 56 000 руб. 7 280 руб. (56 000 руб. × 13%) Январь–август 74 000 руб. (64 000 руб. + 10 000 руб.) 9 620 руб. (74 000 руб. × 13%)

В сентябре Кондратьев представил в бухгалтерию авиабилеты на проезд к месту командировки и обратно. Одновременно он подал заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ в размере 1 300 руб.

На основании этих документов бухгалтер «Альфы» пересчитал совокупный налогооблагаемый доход Кондратьева за январь–август и скорректировал (сторнировал) сумму удержанного НДФЛ. Результаты корректировки представлены в таблице.

Период Сумма налогооблагаемого дохода Сумма НДФЛ к удержанию Излишне удержанная сумма НДФЛ Январь–август 64 000 руб. (74 000 руб. – 10 000 руб.) 8 320 руб. (64 000 руб.
При этом решение о возврате налоговики должны принять в течение 10 дней со дня получения заявления.

Налоговики обязаны сообщить в письменной форме налоговому агенту о принятом решении – положительном или отрицательном – в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Это сообщение передается руководителю компании лично под подпись или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

За нарушение срока возврата переплаты налоговому агенту причитаются проценты из расчета ставки рефинансирования Банка России действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Уточненная 2-НДФЛ

При перерасчете налога в связи с уточнением налоговых обязательств физического лица налоговый агент, согласно разделу I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год», утвержденных приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г.

НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет: из доходов того же человека, у которого возникла переплата (например, если сотрудник, у которого была удержана излишняя сумма НДФЛ, продолжает работать в учреждении); из доходов других налогоплательщиков, по отношению к которым учреждение является налоговым агентом (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). В учете отразите следующими проводками. Нужно сторнировать излишние начисления.

Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.303.01.730 – сторнирована излишне начисленная сумма НДФЛ;

Перечисление излишне удержанного налога на карту сотрудника отразите проводкой:

Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.201.11.610 (Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111, КОСГУ 211)) — перечислен излишне удержанный НДФЛ.

При перечислении НДФЛ в бюджет общая сумма НДФЛ, удержанная из зарплаты всех сотрудников уменьшается на сумму возвращенного НДФЛ сотруднику.

Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н, суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет подлежат отражению в строке 591 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» Отчета об исполнении учреждением Плана ФХД (ф. 0503737) (далее — Отчет (ф. 0503737)), с последующей детализацией показателей в разрезе кодов аналитики в строках, формирующих показатель строки 950 раздела «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» Отчета (ф. 0503737). Причем в строке 951 раздела 4 Отчета (ф. 0503737) отражается код аналитики 510 (смотрите письмо Минфина России и Федерального казначейства от 13.07.2018 NN 02-06-07/49174, 07-04-05/02-14766, письмо Минфина России от 20.12.2017 N 02-07-10/85225).

НК РФ).

Решение о возврате переплаты принимается налоговой инспекцией в течение 10 дней со дня получения заявления или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных учреждением налогов, если такая сверка проводилась (п. 8 ст. 78 НК РФ). При этом известить учреждение о согласии на возврат или об отказе в возврате налога инспекция обязана в течение пяти дней со дня принятия решения (п.
9 ст. 78 НК РФ).

Вернуть переплату налоговики обязаны в течение одного месяца с того дня, как получили заявление от учреждения (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Также учреждение вправе (но не обязано) одновременно с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога подать в налоговый орган уточненную декларацию (ст.

Инфоinfo
Для этого туда подается заявление на возврат излишне удержанной с человека суммы налога.

Обратите внимание: именно на возврат! По мнению финансистов, сумма НДФЛ, излишне удержанная с доходов налогоплательщиков и перечисленная в бюджет налоговым агентом, не может быть зачтена в счет исполнения этим агентом его обязанности по уплате налогов (письмо от 23 ноября 2010 г. № 03-02-07/1-543). Дело в том, что налоговый агент просто обязан собрать «чужой» налог и перечислить его в бюджет.


Поэтому зачесть «чужой» налог в счет своих собственных обязательств он не имеет права.

Правила возврата НДФЛ налоговому агенту

Правила возврата суммы излишне удержанного налога прописаны в статье 78 Налогового кодекса РФ. Напомним их.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *